财政部 中国人民银行 等


财政部、中国人民银行、国家税务总局实行“分税制”财政体制后有关预算管理问题的暂行规定

1993年12月8日，财政部、中国人民银行、国家税务总局

各省、自治区、直辖市及计划单列市（含哈尔滨、长春、沈阳、西安、武汉、成都、南京、广州）财政厅（局）、分金库、税务局，国务院有关部委、直属机构：
国务院决定，从1994年1月1日起，全国实行新的“分税制”财政体制。为了保证这一重大改革的顺利实施，现将实行“分税制”后有关预算管理问题规定如下：

一、关于预算收入级次划分问题
（一）按“分税制”改革方案的规定，从1994年起，属于中央预算固定收入包括：消费税；铁道系统、人民银行、工商银行、农业银行、建设银行、中国银行等各银行总行和保险总公司缴纳的营业税（包括城建税、教育费附加，下同）；关税；海关代征进口商品的消费税和增值税；中央企业所得税（包括上缴的利润和银行系统上缴的收入）；地方和外资银行及非银行金融企业（包括信用社）所得税。地方各类外贸企业计划内出口退税按1993年地方财政实际负担额计入基数，以后增长部分全部由中央财政负担。
（二）属于地方预算固定收入包括：营业税（不包括铁道系统、各银行总行、保险总公司缴纳的营业税）；土地使用税；个人所得税；固定资产投资方向调节税；城市维护建设税；房产税；车船税；印花税（不含证券交易印花税）；屠宰税；农牧业税；耕地占用税；契税；遗产税；土地增值税；国有土地有偿出让收入；地方企业所得税（包括上缴的利润）。
（三）属于中央与地方共享的收入包括：增值税、资源税和证券交易税。其中，增值税中央分享75％，地方分享25％；证券交易税中央和地方五五分享（在证券交易税未开征前，上海、深圳证券交易所缴纳的证券交易印花税也按此办理）。资源税按品种分享，其中海洋石油资源税归中央，其他资源税归地方。
（四）除上述收入项目外的其他各项预算收入（包括收入退库），原属于中央预算固定收入的，仍作为中央预算固定收入；原属于地方预算固定收入的，仍作为地方预算固定收入；原属于体制分成的其他收入，作为地方预算固定收入；原属于中央与地方按固定比例分成的收入，仍作为中央与地方固定比例分成收入（中国人民保险公司所得税原来由中央与地方五·五分成，明年起，平时先上交中央财政，年终统一清算后再按规定返还地方）。

二、关于预算编制问题
（一）当年中央预算收入包括：中央预算固定收入；中央与地方共享收入中中央分享的部分；中央与地方固定比例分成收入中中央分成的部分；地方按体制规定上解中央的收入。
当年中央预算支出包括：按“分税制”体制规定应由中央财政承担的本级各项支出中央对地方的税收返还支出；按体制规定补助地方的支出；中央对地方的专项拨款补助支出；中央对地方的特殊拨款补助支出。
（二）当年地方预算收入包括：地方预算固定收入；中央与地方共享收入中地方分享的部分；中央与地方固定比例分成收入中地方分成的部分；中央对地方税收返还的收入；按体制规定中央财政补助的收入；中央财政专项拨款补助收入；中央财政特殊拨款补助收入；下级财政按体制规定上解的收入。
当年地方预算支出包括：按“分税制”体制规定应由地方财政承担的本级各项支出；按体制规定上解中央财政的支出；对下级财政税收返还支出；按体制规定对下级财政的补助支出；对下级财政专项拨款补助支出；对下级财政特殊拨款补助支出。
（三）预算编制的程序和要求是：
1．每年10月1日前，财政部向各地下达编制下年度预算的具体部署；
2．各地区应按照收支平衡、略有结余的原则编制预算草案，不列赤字；
3．各省、自治区、直辖市及计划单列市财政部门于每年11月底以前，将经同级人民政府审核并经同级人大常委会同意的本地区下年度财政收、支预算草案上报我部审核；
4．财政部每年12月底以前，将审核意见通知各地区；
5．财政部将中央预算草案和汇总的地方预算草案合编为国家预算草案，经国务院审定后，提交全国人民代表大会审查和批准；
6．各地区向本级人民代表大会提交的预算草案，原则上应与全国人大审议各地区的预算数额相一致。预算草案经同级人大审议通过后，应于5月底以前报我部备案。

三、关于预算收支科目问题
（一）在国家预算收入科目“工商税收类”中，增设“消费税”、“证券交易税”、“遗产税”、“土地增值税”四个“款”级科目。并在“印花税”“款”下增设“证券交易印花税”和“其他印花税”两个“项”级科目，“消费税”“款”下设置“一般消费税”、“进口产品消费税”和“出口产品退消费税”三个“项”级科目；“资源税”“款”下增设“海洋石油资源税”和“其他资源税”两个“项”级科目。
（二）在国家预算收入科目“企业所得税类”中增设“国有其他保险企业所得税”、“其他中央金融企业所得税”和“地方金融企业所得税”三个“款”级科目。
（三）在国家预算收入科目“国有企业上缴利润类”中增设“银行利润”、“其他中央金融企业利润”、“中国人民保险公司利润”和“地方金融企业利润”四个“款”级科目。
（四）在国家预算收入科目“预算调拨收入类”中增设：“税收返还收入”、“专项拨款补助收入”、“特殊拨款补助收入”和“专项结算收入”四个“款”级科目。
（五）在国家预算支出科目“预算调拨支出类”中增设“税收返还支出”、“专项拨款补助支出”、“特殊拨款补助支出”和“专项结算支出”四个“款”级科目。
（六）取消国家预算收入科目中“工商税收类”中的“产品税”、“工商统一税”、“城乡个体工商业户所得税”、“个人收入调节税”、“牲畜交易税”、“集市交易税”、“中央资源税”、“国有企业奖金税”、“国有企业工资调节税”、“事业单位奖金税”、“集体企业奖金税”、“筵席税”、“特别消费税”、“出口产品退特别消费税”、“烧油特别税”、“烧油特别税减征退税”、“盐税”“款”级科目，以及“增值税”、“营业税”“款”中不适用的“项”级科目；取消“国有企业调节税类”科目；取消“其他收入类”中“卷烟专项收入”、“酒专项收入（中央）”、“酒专项收入（地方）”“款”级科目。将“国有企业所得税类”科目改为“企业所得税类”科目，并将原“工商税收类”中的“集体企业所得税”、“私营企业所得税”二个“款”级科目移入此“类”科目；取消“股份制企业所得税类”，将此“类”中的“中央股份制企
业所得税”、“地方股份制企业所得税”和“中央和地方股份制企业所得税”三个“款”并入“企业所得税类”。

四、关于预算收入缴库问题
（一）属于中央预算固定收入和海洋石油资源税，由国家税务局和海关系统负责征收。消费税用“税收缴款书”以“消费税”“款”中的“一般消费税”“项”级科目缴入中央金库；铁道营业税用“税收缴款书”以“营业税”“款”中的“铁道营业税”“项”级科目缴入中央金库；各银行总行和保险总公司营业税，用“税收缴款书”以“营业税”“款”中的“银行总行营业税”“项”级科目缴入中央金库；海洋石油资源税，用“税收缴款书”以“资源税”“款”中的“海洋石油资源税”“项”级科目缴入中央金库；关税、海关代征消费税和增值税，用“海关专用缴款书”分别以“关税”“款”、“消费税”“款”中的“进口产品消费税”“项”和“增值税”“款”中的“进口产品增值税”“项”级科目缴入中央金库；地方和外资银行及非银行金融企业所得税（包括信用社所得税），用“税收缴款书”以“地方金融企业所得税”“款”级科目缴入中央金库；中央企业所得税，用“税收缴款书”，分别以有关预算科目缴入中央金库；中央企业利润以及其他各项中央预算固定收入（包括收入退库）仍然按现行预算科目和缴库办法缴库。
（二）属于中央与地方共享收入，由国家税务局系统负责征收。增值税，由税务部门在征收时填开“税收缴款书”（在“预算级次”栏中注明中央75％，地方25％），以“增值税”“一般增值税”“项”科目缴入国库；证券交易税，由税务部门在征收时填开“税收缴款书”（在“预算级次”栏中注明中央50％，地方50％），以“证券交易税”“款”级科目缴入国库（在证券交易税未开征前，征收的证券交易印花税，也按上述办法交库）。各支库收纳的增值税、证券交易税，应于当日办理库款报解时，按规定的共享比例，将75％的增值税和50％的证券交易税（证券交易印花税）作为中央预算收入划入中央金库；将25％的增值税、50％的证券交易税（或证券交易印花税）作为地方预算收入划入地方金库。
（三）属于地方预算固定收入和其他资源税，由地方税务局系统征收。营业税，用“税收缴款书”以“营业税”“款”中的“一般营业税”“项”级科目缴入地方金库；其他资源税，用“税收缴款书”，以“资源税”“款”中的“其他资源税”“项”级科目缴入地方金库；地方其他各项税收，用“税收缴款书”分别以各有关科目缴入地方金库；地方企业所得税，用“税收缴款书”分别以有关预算科目缴入地方金库；地方企业利润以及其他各项地方预算固定收入（包括收入的退库）仍然按现行的预算科目和缴库办法缴库。
（四）集贸市场和个体户交纳的各项税收，因属于“增、营”兼有（或“增、所”兼有、“营、所”兼有），而以增值税为主，应由国税局系统征收，并按所收税款的预算级次和预算科目，分别缴入中央金库和地方金库；涉外税收，应由国税局系统征收，并按所收税款的预算级次和预算科目，分别缴入中央金库和地方金库。
（五）“能源交通重点建设基金收入”和“国家预算调节基金收入”等属于中央与地方按固定比例分成的收入，由国家税务局系统征收，缴库办法仍然按现行规定执行。


在新的“税收缴款书”印发之前，可用原来的“工商税收专用缴款书”缴库，但必须加盖明显的戳记。

五、关于缴纳以前年度税收的级次、适用科目及缴库问题
缴纳（包括清缴，下同）以前年度的产品税（不包括进口产品税）、商业批发和零售环节的营业税，用“税收缴款书”（在预算级次栏注明中央75％、地方25％），以“一般增值税”“项”科目缴入国库；清缴以前年度的其他营业税，用“税收缴款书”以“一般营业税”“项”科目缴入地方金库；
缴纳以前年度的进口产品税，用“海关专用缴款书”以“进口产品增值税”“项”科目全部缴入中央金库；
缴纳以前年度铁道系统、银行总行和保险总公司的营业税，用“税收缴款书”分别以“铁道营业税”、“银行总行营业税”“项”科目缴入中央金库；
缴纳以前年度的特别消费税、烧油特别税和烟酒专项收入，用“税收缴款书”以“一般消费税”“项”科目全部缴入中央金库。
缴纳以前年度的工商统一税，根据税制改革后工商统一税转化的税种（具体适用税种由国家税务总局确定），用“税收缴款书”，分别按“增值税”、“营业税”、“消费税”所适用的预算科目缴入国库。
缴纳以前年度的中央资源税、盐税，应区别海洋石油资源税和其他资源税，以“资源税”“款”有关“项”级科目分别缴入国库。
缴纳以前年度的国有企业调节税，应区别行业和隶属关系，用“税收缴款书”以“企业所得税类”各有关科目分别缴入中央金库和地方金库。
缴纳以前年度的牲畜交易税、集贸市场税收可作为补税罚款收入，上缴地方金库。
缴纳以前年度的城乡个体工商业户所得税、个人收入调节税、国有企业奖金税、国有企业工资调节税、事业单位奖金税、集体企业奖金税、筵席税，用“税收缴款书”以“个人所得税”“款”缴入地方金库。
缴纳以前年度的其他各项预算收入，应按照“分税制”规定的各项预算收入的预算级次，分别缴入中央金库和地方金库。
缴纳上述收入，按照本文第四条关于预算收入缴库问题规定的范围，分别由国家税务局和地方税务局征收。

六、关于税收返还、体制上解和补助、专项拨款、专项结算等资金划拨问题
（一）为了缩短中央对地方税收返还的在途时间，加速资金周转，保证地方财政用款，从明年1月1日起，在省级国库“中央预算收入日报表”中增设“预抵税收返还支出”一个科目，“省级预算收入日报表”中增设“预抵税收返还收入”一个科目。省分库编报预算收入日报表时，按“中央预算收入日报表”中本日收入的“一般增值税”和“一般消费税”数额的一定比例（各地的具体比例另行通知），从“中央预算收入日报表”中的“预抵税收返还支出”科目划出，转入“省级预算收入日报表”中的“预抵税收返还收入”科目。年终再进行清算。
（二）对中央税收返还数大于地方原体制上解数的地区，平时原体制上解数可不再上解中央财政，全部用于抵顶中央暂定的税收返还；然后，再按抵扣后的中央应返还数占消费税和增值税75％的比例，作为该地区的“资金调度比例”，由省金库按此比例每日从中央库实际收到的消费税和增值税75％部分的收入中，转到地方库；属于中央税收返还数小于地方原体制上解数的地区，先按核定的原体制上解数抵顶中央暂定的税收返还数，抵顶后的差额，有关地区于每月20日前按每月的平均数上解中央财政。
（三）对原体制补助地区，中央财政应补助地方的数额，仍按现行办法均衡补助地方；中央财政按中央暂定的税收返还数占消费税和增值税75％的比例，作为该地区的“资金调度比例”。由省金库按此比例每日从中央金库实际收到的消费税和增值税75％部分的收入中，转到地方库。
（四）中央财政确定给各地区的专项拨款补助和特殊拨款补助，按用款进度和中央资金调度情况均衡划拨给地方财政，年度执行中如有拨款不足，可在年度终了后30天内划拨给地方财政（也可以在办理年度财政决算时清算）。
（五）年度终了后，中央财政和地方财政应在办理完各项专项结算和体制结算后的20天内，完成双方的资金划拨工作。专项结算和体制结算收支，应作为当年的收支列入决算。

七、其 他
（一）“1994年国家预算收支科目”、“1994年预算表格”和“月报”表式等由财政部另行制定下发。
（二）本《规定》未尽事宜，应按《国家预算管理条例》和有关的预算管理规定执行。
（三）本《规定》由财政部负责解释，自1994年1月1日起执行。


湖南省财政厅 湖南省林业厅


湖南省财政厅、湖南省林业厅关于印发《湖南省财政森林生态效益补偿基金管理实施细则》的通知



湘财农〔２００７〕４９号
各市州财政局、林业局：
　　为进一步规范和加强中央和省级财政森林生态效益补偿基金管理，提高资金使用效益，根据财政部、国家林业局《中央财政森林生态效益补偿基金管理办法》（财农〔２００７〕７号）规定，结合湖南的实际情况，我们制定了《湖南省财政森林生态效益补偿基金管理实施细则》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：湖南省财政森林生态效益补偿基金管理实施细则


湖　南　省　财　政　厅
湖　南　省　林　业　厅
二○○七年十月二十九日


湖南省财政森林生态效益补偿基金管理实施细则


　　第一章　总　则


　　第一条　为加强中央财政和省级财政森林生态效益补偿基金（以下简称财政补偿基金）的使用和管理，根据财政部、国家林业局《中央财政森林生态效益补偿基金管理办法》（财农〔２００７〕７号）第十九条规定，结合我省实际，特制定《湖南省财政森林生态效益补偿基金管理实施细则》（以下简称实施细则）。
　　第二条　森林生态效益补偿基金用于公益林的营造、抚育、保护和管理。财政补偿基金是森林生态效益补偿基金的重要来源，用于重点公益林和省级公益林的营造、抚育、保护和管理。
　　第三条　本实施细则所称公益林包括重点公益林和省级公益林。重点公益林是指按照国家林业局、财政部《重点公益林区划界定办法》（林策发〔２００４〕９４号）区划界定并经国家林业局和财政部核查认定的公益林。省级公益林是指按照《湖南省省级公益林区划界定办法》（湘林资〔２００７〕４８号）区划界定的公益林。


　　第二章　补偿标准


　　第四条　财政补偿基金平均标准为每年每亩５元，其中４．７５元为管护等支出，用于国有林业单位、集体和个人的管护等开支；０．２５元为其它支出，由省级财政部门列支，用于省级林业主管部门组织开展的公益林监测和管护情况检查验收、跨公益林区域营造生物防火林带等森林火灾预防以及维护林区道路的开支。
　　第五条　公益林所有者或经营者为林农个人的，财政补偿基金中４．７５元的管护等支出应支付给林农个人，由林农个人按照合同规定承担森林防火、林业有害生物防治、补植、抚育、管护等责任。林农个人同意统一管护的，可委托县、乡林业部门承担。委托县、乡林业部门承担森林防火、林业有害生物监测预报和管护的，发放给林农个人用于公益林营造、抚育和林业有害生物救治部分不得低于每亩３．５元，用于专职护林员劳务费每亩不高于０．８元，用于公益林资源监测、森林防火、林业有害生物监测预报每亩不高于０．４５元。
　　公益林所有者或经营者为国有林场、森林公园、苗圃、自然保护区、采育场等国有林业单位或村集体、集体林场的，财政补偿基金中管护等支出开支范围为：公益林管护人员劳务费、建立森林资源档案、森林防火、林业有害生物防治、补植、抚育以及其他相关支出。财政补偿基金中管护等支出不得用于弥补经营性亏损；修建楼堂馆所；购买小轿车、手机等交通工具及通讯设备以及其他与本细则第二条使用规定不相符的支出。
　　第六条　各市（州）、县（市、区）林业和财政主管部门发生的相关管理经费由同级财政统筹安排，不得在财政补偿基金中列支。



第三章　资金拨付与管理


　　第七条　市（州）财政部门和林业主管部门应于每年１１月３０日之前，联合向省财政厅和省林业厅报送本年度财政森林生态效益补偿基金项目工作总结，下年度财政森林生态效益补偿基金申请报告（工作总结和申请报告要分别按中央财政森林生态效益补偿基金项目和省级财政森林生态效益补偿基金项目上报）。项目工作总结和申请报告材料包括本年度财政森林生态效益补偿基金使用情况，公益林管护情况，以及本年度批准的征、占用公益林林地等情况；申请下年度财政森林生态效益补偿基金其它支出计划及相关附表（见附件５∶１—５）。
　　第八条　财政补偿基金拨付到省后，省财政厅会同省林业厅根据各市（州）纳入补偿的公益林面积和补偿标准，按照财政预算管理程序下达到市（州）。各市（州）财政局在收到省财政厅下达的财政补偿基金后，要在１５个工作日内将财政补偿基金下达到县（市、区）财政。各市（州）、县（市、区）财政和林业主管部门不得挪用财政补偿基金，也不得用财政补偿基金抵拨、抵扣往来单位欠款。
　　第九条　各县（市、区）财政和林业主管部门要在省财政厅下达补偿基金５０个工作日内，将应发公益林所有者或经营者的补偿基金通过乡镇财政“一卡通”存折发放到林农。对国有林业单位或村集体、集体林场的补偿基金，已实行国库集中支付的，资金拨付按照国库集中支付有关规定办理；未实行国库集中支付的，资金由县级财政部门或林业主管部门采取报账制等方式拨付，确保财政补偿基金及时足额拨付，专款专用。各级财政部门和林业主管部门应分别建立健全财政补偿基金拨付、使用和管理档案。对财政补偿基金实行专项管理，分账核算。
　　国有林业单位和集体应建立健全财务管理和会计核算制度，对中央财政补偿基金和省级财政补偿基金实行分账核算。
　　第十条　市（州）、县（市、区）林业主管部门应按隶属关系与承担管护任务的国有林业单位和集体签订公益林管护合同；国有林业单位、乡镇林业站、集体应与专职护林员签订公益林管护合同；村委会应与林农签订公益林管护合同。林业主管部门与承担管护任务的国有林业单位和集体签订公益林管护合同（样本）见附件１，国有林业单位、乡镇林业站、集体与专职护林员签订公益林管林合同（样本）见附件２，村委会与林农签订公益林管护合同（样本）见附件３。
　　第十一条　国有林业单位、集体和林农个人都应按照统一的合同规定，切实履行管护义务，承担管护责任，根据管护合同履行情况领取财政补偿基金。林农或村委会委托县、乡林业部门承担森林防火、林业有害生物监测预报和管护任务的，应与县、乡林业部门签订委托合同（合同格式见附件４），双方严格按合同履行公益林管护职责和使用补偿基金。
　　第十二条　各级财政部门和林业主管部门不得脱离管护任务切块下达资金，也不得搞平均分配。
　　第十三条　省财政厅会同省林业厅根据各市（州）征、占用公益林情况，调减财政补偿基金。省林业厅组织人员对各市（州）公益林林地征、占用情况进行检查核实。


　　第四章　检查与监督


　　第十四条　凡存在下列问题之一的，省财政厅将会同省林业厅视情况在下年度调减有关市（州）或县（市、区）１％的财政补偿基金。如造成财政部调减湖南省中央财政补偿基金的，省财政厅会同省林业厅将根据财政部调减额度，相应调减有关市（州）或县（市、区）财政补偿基金，因此而造成补偿基金的缺口由市（州）或县（市、区）财政和林业部门自行解决，不得影响对林农补偿资金的发放。
　　１、挤占、截留、挪用、克扣或超范围使用财政补偿基金，不按规定拨付、发放财政补偿基金的；
　　２、出现森林火灾、乱砍滥伐、滥捕乱猎以及发生林业有害生物不及时防治并造成较严重后果的；
　　３、违规征占用公益林林地的；
　　４、擅自调整公益林范围的；
　　５、逾期半个月以上未按规定上报有关材料或上报的材料内容不符合规定的。
　　第十五条　调减的资金冲抵财政部调减额度后，剩余部分作为管理较好的市（州）或县（市、区）的奖励性分配，用于公益林管护的相关项目建设。
　　第十六条　各级财政部门和林业主管部门应加强对本行政区域内财政补偿基金的监督管理，对违反规定截留、挤占、挪用财政补偿基金的，按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第４２７号）及其他法律法规追究有关单位及其责任人的法律责任。
　　第十七条　凡违反公益林管理规定，或因管护不善，发生森林火灾，乱砍滥伐、乱捕滥猎、违规征、占用林地及发生林业有害生物灾害不及时防治导致疫情扩散等情况，造成公益林破坏及生态功能持续下降的，各级林业主管部门应对责任单位和责任人按照有关法律、法规的规定进行处罚。


　　　第五章　附　则


　　第十八条　本实施细则由省财政厅、省林业厅负责解释。
　　第十九条　各市（州）和县（市、区）财政、林业部门应结合当地实际和本级安排的森林生态效益补偿基金的使用和管理情况，进一步明确有关标准、开支水平及操作规程。
　　第二十条　本实施细则自印发之日起执行。湖南省财政厅、湖南省林业厅《湖南省贯彻中央森林生态效益补偿基金管理办法的实施细则》（湘财农〔２００４〕６１号）同时废止。
　　（附件略）